1.  Период и документальное подтверждение для признания расходов по налогу на прибыль

1.1. Общие правила признания расходов по налогу на прибыль. Экономическая обоснованность расходов: кто ее определяет?

1.2. Как определить дату признания расходов по длящимся услугам, документам, поступившим с опозданием и полученным по ЭДО.

1.3. Расходы прошлых лет: правила признания в 2026 году. Обязана ли ИФНС при проверке учитывать расходы, которые налогоплательщик ранее намерено не учитывал при исчислении налога?

1.4. Возможно ли при проверке ФНС определить расходы «расчетным способом» или налогоплательщик обязан доказать факт и размер конкретного расхода? (Определение СКЭС ВС РФ от 31.03.2026 № А56-83561/2023)

2. Как учесть расходы в отдельных ситуациях

2.1. Сложные вопросы учета амортизируемого имущества

— Формирование первоначальной стоимости основных средств в сложных ситуациях: два объекта приобретены по одной цене, возникли дополнительные расходы, выявленные после признания основного средства. Где проходит граница между уточнением первоначальной стоимости ОС и расходами текущего периода?
— Возможность признания амортизации в случаях, когда основное средство временно не используется, приобретено «про запас», здание используется только частично.
— Модернизация полностью самортизированного основного средства: как учитывать новые затраты и что происходит с первоначальной стоимостью?
— Ликвидация ОС: в какой момент можно признать остаточную стоимость в расходах? Что делать с затратами на демонтаж и полученными при ликвидации материалами?

2.2.  Услуги сторонних организаций: документальное оформление и подтверждение реальности результата

• Управленческие услуги внутри группы компаний: чем подтвердить, что оплачены услуги компании, а не расходы собственника?

• Нужен ли отчет исполнителя, если договором он не предусмотрен?

• Услуга результата не дала: означает ли это экономическую необоснованность расхода?

2.3. Потери, недостачи и иные чрезвычайные расходы: особенности признания для целей налогообложения прибыли

• Потери товаров при пожаре (или иной чрезвычайной ситуации): когда убыток можно признать и какими документами подтвердить?

• Испорченные и утратившие потребительские свойства товары: можно ли списать их стоимость в расходы по налогу на прибыль?

• Расходы на уничтожение товаров: какие документы оформить, чтобы избежать налоговых рисков?

3. Спорные вопросы признания отдельных видов расходов в свете арбитражной практики

• В каких случаях налоговая может оспаривать классификацию расхода как косвенного? (10 ААС от 30.06.2026 № 10АП-6998/26)

• Расходы, оплаченные корпоративной картой: достаточно ли банковской выписки и чеков? (АС Северо-Кавказского округа от 27.04.2026 № Ф08-1901/2026)

• Отсутствие увязки расходов с полученными доходами и документами может привести к исключению расходов из налоговой базы (12 ААС от 04.09.2026 по делу № А12-22435/2025)